내맘대로 회계

제가 헷갈렸던 회계 관련 주제들을 정리하는 공간입니다.

MMT, MMW, MMF의 회계처리

이번 금융감독원 회계포탈에 공지된 MM상품 투자 시 분류 및 회계처리 안내 에 정리된 내용입니다. 

 

구분

MMT(Money Market Trust)

MMW(Money Market Wrap) MMF(Money Market Funds)
별도실체여부 신탁을 별도 실체로 봄(특정금전신탁) 별도 실체로 보지 않음(투자일임계약) 펀드를 별도 실체로 봄(단기집합투자기구)
운용 주체 및 방법

고객 지시에 따라 신탁회사가 운용

자산의 소유주는 신탁회사

투자 일임계약을 통해 주자자 계좌에서 직접 거래가 발생

자산의 소유주는 투자자

자산운용회사가 펀드 운용

만기에 펀드성과에서 운용보수, 판매보수, 신탁보수 등을 차감후 성과지급

회계처리 (K-IFRS) 투자자가 직접 운용을 지시(힘의 보유)할 수 있으므로 MMT에 대한 지배력을 보유한다고 보아, 별도재무제표에서는 종속기업 투자로 회계처리하고 연결재무제표에서는 구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리함
  
(K-GAAP) 투자자가 운용지시권을 행사하여 신탁금을 운용하는 금융상품으로, 거래의 실질은 회사가 직접 자금을 운용한 것과 동일한 것으로 판단되므로 구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리
(K-IFRS 및 K-GAAP)
구성자산을 직접 보유한 것으로 회계처리
  
구성자산 중 현금성자산의 정의를 충족하는 자산은 현금성자산으로, 그 외는 금융자산으로 회계처리
  
금융자산으로 회계처리 하는 경우에는 K-IFRS 제1109호에 따라 분류 및 측정하므로 사업모형 평가, SPPI 요건 충족 여부를 판단
(K-IFRS 및 K-GAAP)
펀드를 금융상품으로 봄
  
만기가 존재하므로 채무상품으로 보고 사업모형평가, SPPI 요건 충족 여부를 평가함
  
MMF는 그 특성상 단기매매항목의 정의를 충족하므로 사업모형으로 평가하거나, 또는 원리금이 투자성과에 따라 달라지므로 SPPI 요건을 충족하지 못하여 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨

 

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